税务简介

所得补充税以自然人及法人在澳门取得工商业活动收益为课征对象。

所得补充税属累进税，可课税收益不超过32,000澳门元获豁免缴纳；可课税收益介乎32,001至30万澳门元者适用3%至9%税率；可课税收益超过30万澳门元适用12%税率。

《2026年财政年度预算案》的税务优惠

• 课征2025年度所得补充税的免税额为60万澳门元。
• 所得补充税A组纳税人的企业，其用作科技创新业务研发的首300万澳门元的开支，获扣减该金额三倍的计税依据；超过上项所指限额的其余开支，获扣减该开支金额两倍的计税依据，总扣减上限为1,500万澳门元。
• 在澳门经营企业财资中心业务的法人所取得的收益，适用的所得补充税税率为5%；其分派予股东的相关业务的利润或分派予股份持有人的相关业务的股息，亦适用上述5%税率。
• 在澳门符合要件的投资基金管理公司，从事获许可经营业务所取得的计税依据，适用的所得补充税税率为5%；分派予股东的投资基金管理公司业务的利润或分派予股份持有人的投资基金管理公司业务的股息，亦适用上述5%税率。
• 豁免以私募基金形式管理业务所取得的业绩报酬的所得补充税。
• 所得补充税的纳税人投资于住所在澳门的投资基金所取得的利息、收益分配，以及因买卖或以其他方式处置基金份额所取得的收益，豁免所得补充税。
• 从以葡文作为正式语文的国家取得或产生的收益，豁免该收益的所得补充税，但以有关收益已在当地完税者为限。
• 在澳门发行的债券所取得的利息，以及因买卖、被赎回或作其他处置所取得的收益，获豁免缴纳所得补充税。

经营工商业性质的任何活动的自然人或法人均须办理营业税税务登记及缴纳营业税，税款按经营业务而定，金额一般为每年300澳门元，而商业银行则为每年8万澳门元。

《2026年财政年度预算案》的税务优惠

豁免缴纳营业税

所有受雇及自雇获得的工作收益均构成职业税课征对象。职业税属累进税，税率最高为12%。

职业税纳税人分两大类：受雇（散工或雇员）及自雇人士（自由职业）。

《2026年财政年度预算案》的税务优惠

• 职业税税款扣减30%，免税额为144,000澳门元。另外，65岁以上或经证实为永久伤残程度等于或高于60%的雇员及散工，免税额调升至198,000澳门元。
• 向2024年12月31日持有澳门特别行政区居民身份证的职业税纳税人，退还2024年度已缴纳职业税税款的60%，退税上限为14,000澳门元。

以澳门特别行政区内房屋（包括住宅、商业和工业用途房屋）的收益为课征对象，房屋所有人为纳税人，房屋税以房屋估值年租金6%来征收，倘有租赁关系，按年租金10%来征收。

《2026年财政年度预算案》的税务优惠

• 澳门特别行政区居民的房屋税税款扣减金额为3,500澳门元。

• 调低出租房屋的房屋税税率至8%。

对下列酒精饮料及烟草进口产品征税的税种：

对取得并作消费用途的新机动车辆征税的税种，税率按车种(汽车/摩托车)价格分别适用2个不同级别的累进税税率。

为配合社会经济发展，因应电子支付普及使用，第24/2020号法律《修改〈印花税规章〉及〈印花税缴税总表〉》已于2021年3月31日起正式生效，当中修改内容主要包括：取消印花税票，改以凭单印花方式；取消原来的缴税总表部分印花税税项；对让与商业中心内商舖使用权的合同课征印花税；透过仲裁协议解决不动产租赁争议的租赁合同的印花税可获减半等；已缴纳的印花税可因不动产租赁合同提前终止而申请退还部分税款。

凡购买不动产（如：商住楼宇、办公室及车位等）须缴以累进税率计算的财产移转印花税：

《2026年财政年度预算案》的税务优惠

• 豁免保险合同和银行业务印花税。

• 豁免因竞卖财产、动产的权利或不动产的权利印花税。

• 豁免表演、展览或娱乐活动入场券或门票，包括在离场时方征收的门票的印花税。

• 豁免在澳门发行的债券的发行、买卖或有偿让与行为的印花税。

• 豁免因开展与投资基金管理公司的相关业务的印花税。

• 豁免投资基金管理公司以有偿方式取得用作自身经营用途的不动产的财产移转印花税，但取得属居住用途的不动产除外。

• 获豁免缴纳准照费用的广告及宣传物品的张贴或放置，免缴相应的印花税。

在酒店场所及同类场所（酒店、公寓式酒店、旅游综合体、餐厅、舞厅、酒吧），以及健康俱乐部、蒸汽浴室、按摩院及卡拉OK享用服务，按价格征收5%的旅游税。

对二星级酒店、经济型住宿场所、简便餐饮场所、美食广场食品摊档、饮料场所及饮食场所豁免缴纳旅游税。

《2026年财政年度预算案》的税务优惠

豁免第8/2021号法律《酒店业场所业务法》及四月一日第16/96/M号法令所规范的餐厅提供的财货及服务之旅游税